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股權轉讓印花稅、“六稅兩費”熱點問答：自然人轉讓非上市公司股權，自然人應在什么時候申報股權轉讓印花稅？
提問-問題一：
自然人轉讓非上市公司股權，自然人應在什么時候申報股權轉讓印花稅？
回答：
根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十五條規(guī)定：“印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。”
根據《國家稅務總局深圳市稅務局關于調整印花稅等部分稅種納稅期限的公告》（國家稅務總局深圳市稅務局公告2022年第2號）第一條規(guī)定：“……納稅人為個人的，應稅憑證印花稅實行按次申報繳納，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。”
提問-問題二：
轉讓股權的印花稅計稅依據如何確定？
回答：
根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第22號）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產權轉移書據所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。
提問-問題三：
2025年新成立的企業(yè)，如何判斷是否可以適用“六稅兩費”減免政策？
回答：
根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”
因此，若企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。若登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據設立時是否同時符合從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
提問-問題四：
一般納稅人辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)，還能否享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策？
回答：
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；企業(yè)已不屬于小型微利企業(yè)的，應及時停止申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
提問-問題五：
異地企業(yè)在深圳有建筑工程項目，預繳增值稅及附加稅費時，是否可以享受“六稅兩費”減免？
回答：
根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”
納稅人應當根據其稅務登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業(yè)所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶或小型微利企業(yè)，符合條件的可在預繳申報環(huán)節(jié)享受“六稅兩費”減免政策。
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